停徵證所稅,不等同出售股票所得免稅!

自從刊出了「2016 新制上路(三):證所稅走入歷史」這篇文章後,陸續接到一些朋友的詢問,也發現許多朋友對於所謂的停徵證所稅有所誤解。

其中最大的誤解與疑問就是:

 「證券交易所得稅停徵,是否就代表自2016年起,個人出售股票免稅?」

答案是否定的!

證券交易的定義

要瞭解買賣股票所得,是否需課所得稅。我們必須先回到一個根本的問題:何謂「有價證券」?

根據證券交易稅條例第1條:「所稱有價證券,係指…公司發行之股票…。」

至於怎麼樣的股票才是國稅局所認定的「公司發行之股票」?

依據財政部84年6月29日台財稅第841632176號函的解釋,必須是:依公司法第162條規定簽證之股票。

停徵證所稅≠出售股票所得免稅!

由以上「有價證券」及「公司發行之股票」的定義可知,買賣股票所得不必然免所得稅。

唯有買賣依公司法第162條規定簽證之股票,才被認定為完成法定發行手續,其交易所得才被視為證券交易,免納所得稅。

其他非依公司法第162條規定簽證之股票交易,包含:

  1. 有限公司的股東轉讓出資額
  2. 股份有限公司沒有發行股票
  3. 股份有限公司發行之股票未依公司法第162條規定簽證者

此時當股東轉讓出資額或所持有股票時,其所得屬於所得稅法第14條第1項第7類財產交易所得,而不是證券交易所得。財產交易所得的計算方式為:轉讓價格減除實際出資成本或取得成本,並減去原來取得及轉讓時所支付必要費用後之餘額為財產交易所得額;如果是繼承或贈與而取得,則以繼承時或受贈時之時價為取得成本。

最後,財產交易交易所得應合併當年度所得總額申報綜合所得稅。若為營利事業,則依所得稅法第24條規定課徵所得稅。

法源依據:

  • 證券交易稅條例第1條
  • 公司法第162條
  • 財政部67年12月26日台財稅第38498號函
  • 財政部80年4月30日台財稅第790191196號函
  • 財政部84年6月29日台財稅第841632176號函

圖片出處:brunurb

版權所有,嚴禁抄襲。若欲轉載,敬請註明出處「惠譽會計師事務所」並附上原文連結。

延伸閱讀:

網拍稅務面面觀(五):國稅局針對網路交易之查稅方式及查稅重點... 先前幾篇《網拍稅務面面觀》系列文章,已與讀者完整介紹網路拍賣的營業(稅籍)登記、營業稅、所得稅、房屋稅、地價稅及統一發票之開立寄發等經營網拍涉及的各項稅務議題。本系列的最後一篇文章,將與讀者分享國稅局針對網路交易之查稅方式及查稅重點。 國稅局:優先鎖定網路交易查稅! 近幾年網路交易興起,...
10分鐘搞懂綜所稅!綜所稅申報懶人包!(2016年5月)... 10分鐘搞懂綜所稅!綜所稅申報懶人包!(2016年5月) from 惠譽會計師事務所
104年度營利事業所得稅結算申報書主要修正重點... 今年辦理104年度營利事業所得稅結算申報期間,自5月1日起至5月31日止,除了應如期辦理申報外,同時也應注意自104年度開始施行之主要事項及申報書表變動。營利事業所得稅結算申報書主要修正重點說明如下: 一、自104年度起,獨資或合夥組織之營利事業於辦理年度營利事業所得稅結算申報時,應以其全年應...
105年度營利事業所得稅暫繳申報常見問題及應注意事項... 前一篇文章《105年度營利事業所得稅暫繳申報相關法令規定》,與讀者探討了營利事業暫繳申報的方式、如何申報及免辦暫繳之資格條件等議題。然而,在暫繳申報的過程中,難免會遇到一些問題,本文將與讀者就暫繳申報常見的問題及應注意事項,做一一解答。 申報轄區及稅額之捨去進位 若營利事業於今年度中遷址...
公司資金能否貸與他人?相關稅務規定為何?... 實務上,許多公司均曾將資金借貸給股東或其他人。然而,公司資金貸與股東、廠商、客戶或其他人,是否合法?會不會發生如同東隆五金、博達案等大股東掏空資產?若真的貸與他人,是否有相關稅務問題? 本文將與讀者分析公司資金貸與他人之合法性及相關稅務問題。 公司能否將資金貸於他人? 許多公司均曾...
2016 新制上路(七):產業創新條例修正,延長公司研發投資抵減年限、智財權收益抵稅、智財權入股及員... 產業創新條例(產創條例)於104年12月15日經立法院三讀修法通過,本次修正重點包括: 延長公司研發投資抵減年限 智財權收益抵稅 智財權入股緩課 股份基礎給付之員工獎酬緩課 延長公司研發投資抵減年限 考量研發新產品之初期,可能尚未量產並無營業獲利。此外...