5月為綜合所得稅結算申報期間,常見納稅義務人因不熟悉法令或一時疏忽,而漏報所得或虛列免稅額等情形,因此整理出常見報稅錯誤及應注意事項,申報時可以依照此整理表逐一確認,希望能幫助讀者順利完成申報。

項目 類型 應行注意事項之說明
免稅額 虛列配偶免稅額 我國民法已採登記婚,婚姻關係存續是以「登記年度」為準,故納稅義務人如果在課稅年度尚未辦理結婚登記,該年度即不可與配偶合併申報。
其他親屬免稅額 納稅義務人列報扶養其他親屬,該親屬除須未滿20歲,或滿20歲以上而因在校就學、身心障礙或無謀生能力,且確係受納稅義務人扶養者外,應先行證明該親屬之父母(即先順序扶養義務人)無所得、財產資力,有因負擔扶養義務而不能維持自己生活之情事,且合於民法第1114條第4款及第1123條第3項規定「互負扶養義務」及「同居一家」之家長家屬關係。
扣除額 醫藥費及生育扣除額 醫藥費必須是針對身體病痛接受治療而支付之費用(醫美整形、坐月子費用即不屬之),且付與公立醫院、全民健康保險特約醫療院所,或經財政部認定其會計紀錄完備正確之醫院,始得列報扣除。非健保特約醫療院所出具之醫療費收據,不得列報扣除。
護理之家機構及居家護理機構,其屬依法立案之公立單位,或與全民健康保險具有特約關係者,得由納稅義務人檢附該機構出具,具有「醫療」性質之收費收據,列報扣除(「照護費」即不屬之)。
捐贈扣除額 安太歲、點光明燈、寫牌位之費用,非屬捐贈性質,不得列舉扣除。
保險費扣除額 列報保險費扣除額,必須是納稅義務人、配偶或受扶養「直系」親屬之人身保險費,且其要保人與納稅義務人同一申報戶,始得列報扣除,並以每人(被保險人)每年扣除數額以24,000元為限,全民健康保險之保險費則可另計。
購屋借款利息扣除額 不動產須為納稅義務人、配偶或受扶養親屬名義登記所有,因購屋目的而借款,納稅義務人、配偶或受扶養親屬中至少有一人於課稅年度在該地址辦竣戶籍登記,且以一屋為限。另外,增貸非供購買自用住宅之用所生之利息,不得列報。
擇一適用標準扣除額或列舉扣除額 納稅義務人得擇一適用標準扣除額或列舉扣除額,但如未依規定期限辦理結算申報,或未列舉扣除額,經稽徵機關視為選定適用標準扣除額者,於稽徵機關核定後,即不得要求變更適用列舉扣除額。
財產交易所得 未依實際交易核實申報 所得稅原則採核實申報,所以納稅義務人如在課稅年度有財產交易所得,應主動蒐集相關買賣契約、單據,依法核實申報,以免遭受補稅處罰
查調所得 查調所得遭刪除而產生漏報,或漏報非查調範圍之所得 稽徵機關有提供查調所得服務之所得類別,係以扣繳義務人於同年彙報稽徵機關之各類所得扣繳暨免扣繳憑單、股利憑單等為範圍,納稅義務人應就查詢、下載之所得資料,與申報內容盡審查核對之責,如因查調所得遭刪除而產生漏報,或漏報非查調服務範圍之所得,仍應補稅處罰。
電子申報方式 未執行「申報資料上傳」 納稅義務人利用綜所稅電子結算申報繳稅系統辦理申報作業時,於選擇轉帳扣款繳稅後,記得執行「申報資料上傳」動作,待系統出現「上傳申報成功」之訊息畫面,才算完成申報程序。

資料來源:臺北國稅局

圖片出處:Phineas Jones

版權所有,嚴禁抄襲。若欲轉載,敬請註明出處「惠譽會計師事務所」並附上原文連結。

延伸閱讀:

2018 新制上路(一):107年度綜合所得稅、遺產稅、贈與稅等之免稅額及扣除額... 本文整理107年度的綜合所得稅、所得基本稅額條例、遺產稅、贈與稅、退職所得之免稅額及扣除額等課稅規定,供讀者參考。 107年度綜合所得稅之免稅額、扣除額、稅率及課稅級距金額 所得稅法部分條文修正草案(全民稅改方案)已於107年1月18日三讀通過,相較於106年度,主要在標準扣除額...
地震災害損失之稅捐減免規定及應注意事項!... 2月6日大地震造成許多人傷亡,也造成許多民眾及營利事業的財產損失。惠譽會計師事務所提醒受災戶在忙於善後整頓家園時,也別忘了自己的權益,於期限內申請相關稅捐減免。在此整理了申請稅捐減免應注意事項及與地震受災戶較為密切之綜所稅、營所稅、營業稅、貨物稅、菸酒稅、房屋稅及地價稅等稅目之減免規定,供大家參考。...
財政部訂定105年度個人出售房屋之財產交易所得計算規定... 財政部表示, 我國自105年起實施房屋、土地合一按實價課徵所得稅新制,個人自105年1月1日起交易之房屋、土地,如屬103年1月2日以後取得且持有期間在2年以內者,或係105年1月1日以後取得者,應按新制計算房屋、土地交易所得,於房屋、土地完成所有權移轉登記日之次日起算30日內辦理申報納稅。 ...
綜合所得稅結算申報常見錯誤 針對104年度綜合所得稅結算申報,彙整以往大眾報稅常見之錯誤,供讀者參考,希望能協助避免申報錯誤。 夫妻未合併申報 免稅額 扶養親屬 漏報所得 列舉扣除額 特別扣除額 一、夫妻未合併申報: 夫妻原則上應合併申報;子女未滿20歲而有所得,除非...
105年度營利事業所得稅暫繳申報常見問題及應注意事項... 前一篇文章《105年度營利事業所得稅暫繳申報相關法令規定》,與讀者探討了營利事業暫繳申報的方式、如何申報及免辦暫繳之資格條件等議題。然而,在暫繳申報的過程中,難免會遇到一些問題,本文將與讀者就暫繳申報常見的問題及應注意事項,做一一解答。 申報轄區及稅額之捨去進位 若營利事業於今年度中遷址...
10分鐘搞懂綜所稅!綜所稅申報懶人包!(2016年5月)... 10分鐘搞懂綜所稅!綜所稅申報懶人包!(2016年5月) from 惠譽會計師事務所