網拍稅務面面觀(五):國稅局針對網路交易之查稅方式及查稅重點

先前幾篇《網拍稅務面面觀》系列文章,已與讀者完整介紹網路拍賣的營業(稅籍)登記、營業稅、所得稅、房屋稅、地價稅及統一發票之開立寄發等經營網拍涉及的各項稅務議題。本系列的最後一篇文章,將與讀者分享國稅局針對網路交易之查稅方式及查稅重點。

國稅局:優先鎖定網路交易查稅!

近幾年網路交易興起,除了傳統的電子商務平台,如PChome、露天拍賣之外,國稅局也與時俱進,將查稅重點也指向Facebook及Line等社群平台所衍生的交易行為。

此外,許多民眾經營網拍是透過朋友在國外代購後販售,並透過化整為零的方式逃漏營業稅,也未設籍辦理營業登記,亦是國稅局的查稅重點。

網路交易已被各區國稅局列為今年的重點查核項目,以下進一步與讀者分析國稅局的查稅方式及查核重點,同時建議網拍業者應儘早學習正規化經營,才是可長可久之道。

國稅局針對網路交易之查稅方式及重點

三流交叉比對:金流、物流、資訊流

經營一家企業或電子商務,均會涉及金流、物流及資訊流等三個層面。

金流:指企業間或個人與企業間因商品交易所產生的資金流通過程,也就是二個或二個以上的組織或個人,為了完成交易而進行資金移轉的過程,金流會以各種不同的支付工具進行,這些方式可能包括信用卡、電子貨幣、第三方支付等,而線上資金的轉移、交易安全認證機制等也是屬於金流的議題。

物流:物流代表實體物品的移動,是指產品從生產者移轉到經銷商、消費者的整個流通過程,將產品遞送至客戶或消費者的處理過程,包括了對貨品做裝卸、包裝、運輸,以及產品入庫、送貨等過程的處理,都是物流的討論範疇。

資訊流:指完成交易過程中所發生一切資訊的產生、蒐集、過濾、儲存、搜尋與取用。

正是因為電子商務必然會涉及金流(付款)、物流(寄送貨品)及資訊流(平台交易明細),並留下軌跡。若網路賣家未開立發票,但其交易衍生的三流資訊仍然存在。因此國稅局只要三流交叉比對,不論是利用網購平台、或是臉書、通訊軟體等管道銷售貨物,若過往有漏開發票,都將無所遁形。

網購名店、人氣賣家或成交量大的賣家

由於網路賣家營業額達起徵點就需辦理營業登記並繳納營業稅,因此國稅局會優先鎖定網購名店或人氣賣家。此外,由於網路交易一定要在網路上露出商品,國稅局也會從交易評價等資訊推估交易量,優先對交易量大的賣家進行查核。

一人多帳號

部分網路拍賣業者為規避稅務機關的查核,常會在網路上使用多個拍賣帳號銷售商品,以降低每個拍賣帳號的銷售額,使每個帳號銷售額都低於營業稅起徵點,企圖免辦營業登記或免開立發票。

事實上,不論在網路上設立了幾個賣場或是開立幾個拍賣帳號,銷售額應合併計算,來判斷是否應辦理營業登記或開立統一發票。

因此,當同一人但在交易平台上設置超過一個以上的交易帳號,國稅局也會分析資料,若交易額平均分佈在數個帳戶,且出售的貨品性質相近者,即認定異常,進一步查核金流及物流記錄。

海關進出口報關資料庫:三多必查

由於許多賣家是透過在國外或淘寶代購後販售,國稅局目前亦針對個人大量進口貨物加強查核。運用智慧型選案系統,連結海關進出口報關資料庫交叉比對查核,只要符合金額多、數量多或品項多等三多之一就必查。

國稅局如何網路拍賣賣家的交易資料?

最後,很多人會好奇,國稅局究竟如何得知賣家的交易紀錄?

根據國稅局的回覆,國稅局會以個案方式向拍賣網站業者調閱資料。

為維護租稅公平性,國稅局對於符合課稅構成要件及達到課稅標準的網路拍賣賣家必須依法課稅,原則上財政部及國稅局一向認為納稅人都是誠實申報的,所以國稅局並不會要求經營拍賣網站業者全面提供會員資料,僅會在必要時(例如受理檢舉案件或查獲交易額超過一定標準,不課稅已嚴重影響租稅公平等),以個案方式向拍賣網站業者調閱資料。

因此,國稅局若能取得最關鍵的交易明細,再三流交叉比對一下,賣家是否正確報稅也就一清二楚了!

圖片出處:401(K) 2012

版權所有,嚴禁抄襲。若欲轉載,敬請註明出處「惠譽會計師事務所」並附上原文連結。

延伸閱讀:

2018 新制上路(三):股利所得課稅新制... 所得稅制優化方案(亦稱「全民稅改方案」)於107年2月7日修正公布,修法重點有「調高標準扣除額等4大項扣除額」、「調降綜所稅之最高稅率級距為40%」、「個人居住者(內資股東)之股利所得課稅新制(廢除兩稅合一稅額設算扣抵制度)」、「調高營所稅稅率」等。稅改方案中最受矚目的即為股利所得課稅新制,除內資股...
10分鐘搞懂綜所稅!綜所稅申報懶人包!(2016年5月)... 10分鐘搞懂綜所稅!綜所稅申報懶人包!(2016年5月) from 惠譽會計師事務所
夫妻、分居夫妻、離婚夫妻,如何申報綜合所得稅?... 5月報稅季將至,家家戶戶均需要申報綜合所得稅。由於綜所稅申報以家戶為單位,家戶成員所得合併申報(例外:符合規定之分居夫妻)。許多人可能因為新婚或婚姻關係的改變,造成綜合所得稅申報方式的改變,而不知該如何正確申報綜所稅。本篇文章,將與讀者分享夫妻、分居夫妻、離婚夫妻,今年(105年)五月該如何申報綜合...
營所稅結算申報暨未分配盈餘申報常見之錯誤及應注意事項!... 104年度營利事業所得稅結算申報已經開始。營所稅申報需具備高度會計稅務專業,許多企業難免於營所稅結算申報時犯了些錯誤。 本文分別就損益及稅額計算表、所得基本稅額申報表、股東可扣抵稅額帳戶變動明細申報表及未分配盈餘申報書之常見錯誤及應注意事項,說明如下。 損益及稅額計算表: (1)營...
財政部訂定105年度個人出售房屋之財產交易所得計算規定... 財政部表示, 我國自105年起實施房屋、土地合一按實價課徵所得稅新制,個人自105年1月1日起交易之房屋、土地,如屬103年1月2日以後取得且持有期間在2年以內者,或係105年1月1日以後取得者,應按新制計算房屋、土地交易所得,於房屋、土地完成所有權移轉登記日之次日起算30日內辦理申報納稅。 ...
閉鎖性公司/勞務信用出資,如何進行稅務規劃?... 104年9月9日閉鎖性股份有限公司正式上路,提供勞務及信用出資,讓創業家及新創企業員工或合作夥伴得以用自身付出的勞務或信用入股,取代現金入股。先前在文章《閉鎖性公司/勞務信用出資,稅怎麼課?》,已與讀者介紹勞務信用出資之相關課稅規定。本文將與讀者進一步探討,當以勞務或信用出資時,該如何有效地進行稅務...