網路賣家跨境網路交易應注意事項(出口)

跨境電子商務(跨境電商)為分屬不同關境的交易主體,通過電子商務平台達成交易、進行支付結算,並通過跨境方式送達商品或服務、完成交易的一種國際商業活動。

網路賣家進行跨境網路交易出口時,由於涉及不同關境及營業稅零稅率之適用,應特別注意關務處理作業、營業稅零稅率之適用、銷售額換算及證明文件之完備。詳述如下:

關務部分(出口郵包)

一、寄件人應於寄送文件據實申報物品名稱、數量、價值,如果寄送的郵包物品有下列情形之一者,寄件人應填送出口報單向海關辦理報關手續:

  1. 離岸價格超過等值美金5,000元。
  2. 依相關法規有輸出規定。
  3. 需申請沖退稅、保稅用之報單副本的物品。
  4. 復運出口案件需調閱原進口報單的物品。
  5. 屬國貨出口報單(出口報單類別「G5」)和外貨復出口報單(出口報單類別G3」)適用範圍以外。
  6. 其他依法令應向海關辦理報關的郵包物品。

二、郵包物品屬於應檢驗、檢疫品目範圍或有其他輸出規定者,除法令另有規定者外,應依各該輸出規定辦理。

關務部分(出口快遞貨物)

快遞貨物的輸出人,如果委託報關業者辦理報關手續,報關時應檢附委託書及相關文件;出口貨物離岸價格沒有超過新臺幣(下同)5萬元,除涉及輸出規定等情形外,得以簡易申報單辦理通關;如果出口貨物離岸價格超過5萬元,不得採用簡易申報,應依一般出口貨物的通關方式辦理通關。

營業稅部分

一、 為促進對外貿易,加值型及非加值型營業稅法(以下簡稱營業稅法)規定,屬於營業稅法第4章第1節規定計算稅額的營業人,外銷貨物或勞務的銷售額可以適用零稅率(即所適用的稅率為零),營業人申報的溢付稅額也可以退還,可退稅限額為營業人零稅率銷售額按營業稅法第10條所定徵收率(5%)計算的金額。

二、為使外銷貨物或勞務適用零稅率而有溢付營業稅額的營業人,可以儘速取得退稅款,營業稅法規定該等營業人得申請以每月為1期,於次月15日前依規定向主管稽徵機關申報銷售額、應納或溢付營業稅額,惟同一年度內不得變更。

三、零稅率銷售額換算:

  1. 經海關出口的外銷貨物:於報關當日按海關公布報關適用的匯率換算銷售額。
  2. 非經海關出口的外銷貨物:應以郵局或快遞業者核發執據的日期及金額為準,其金額屬外幣者,則以當日往來銀行買進外匯匯率換算銷售額。
  3. 外銷勞務:以收款日當日往來銀行買進外匯匯率換算銷售額。

四、外銷貨物或勞務適用零稅率者,應具備的證明文件如下:

  1. 外銷貨物除報經海關出口,免檢附證明文件外,委由郵政機構或依快遞貨物通關辦法規定經海關核准登記的快遞業者出口,其離岸價格在新臺幣5萬元以下者,為郵政機構或快遞業者填發的執據影本;其離岸價格超過5萬元者,應報經海關出口,免檢附證明文件。
  2. 與外銷有關的勞務,或在國內提供而在國外使用的勞務,取得外匯結售或存入政府指定的銀行者,為政府指定外匯銀行填發的外匯證明文件;取得外匯未經結售或存入政府指定的銀行者,為原始外匯收入款憑證影本。

圖片出處:Port of Tacoma

版權所有,嚴禁抄襲。若欲轉載,敬請註明出處「惠譽會計師事務所」並附上原文連結。

延伸閱讀:

財政部發布外國營利事業跨境銷售電子勞務課徵所得稅規定(跨境電商課徵營所稅新制)... 財政部於民國107年1月2日公告發布台財稅字第10604704390號令,訂定「外國營利事業跨境銷售電子勞務課徵所得稅規定」。自106年度起,外國營利事業(外國機關團體比照適用)跨境銷售電子勞務予中華民國(以下簡稱我國)境內買受人(包括個人、營利事業或機關團體)所取得之報酬,相關課稅規定如下: ...
網拍稅務面面觀(一):營業登記、房屋稅、地價稅... 網路拍賣(網拍)顧名思義指的是在網路上的拍賣行為。拍賣網站不僅藉由多人上線競價的方式共同決定商品的價格,更可以透過簡單有趣的拍賣過程,幫助買賣雙方達成交易。由於網拍的進入門檻較低,許多人選擇正職專門從事網拍或工作之餘兼職從事網拍。然而,多數人往往輕忽了從事網拍所衍生的稅務問題,如營業(稅籍)登記、營...
網拍稅務面面觀(三):網路拍賣之營業稅及發票開立寄發規定... 承上篇《網拍稅務面面觀(二):營業稅起徵點》,個人以營利為目的,透過網路銷售貨物或勞務者,如果每月銷售貨物之銷售額未達營業稅起徵點,得暫免向國稅局辦理營業(稅籍)登記,不需繳納營業稅。那麼,辦理營業登記後,營業稅將如何計算?隨貨附贈之物品,是否也需要開發票呢?開立及寄發統一發票有什麼特別規定? ...
因應境外電商營業人及有限合夥組織型態,財政部修正發布營業登記規則,名稱並修正為稅籍登記規則... 總統於105年12月28日修正公布營業稅法部分條文,定明外國之事業、機關、團體、組織在中華民國境內無固定營業場所而有銷售電子勞務予境內自然人者(以下簡稱境外電商營業人),應自行或委託報稅之代理人於我國辦理稅籍登記及報繳營業稅,該法案並經行政院核定自106年5月1日施行。為期法案順利推動,財政部於10...
立法院三讀通過數位跨境電商「加值型及非加值型營業稅法部分條文修正案」(附增訂及修正條文)... 立法院於民國105年12月9日第9屆第2會期第14次會議三讀通過「加值型及非加值型營業稅法(以下簡稱營業稅法)部分條文修正案」,並於105年12月28日經 總統公布,施行日期由行政院核定自106年5月1日施行(註:依行政院民國106年1月25日院臺財字第1060001430號:105年12月28日修...
網拍稅務面面觀(五):國稅局針對網路交易之查稅方式及查稅重點... 先前幾篇《網拍稅務面面觀》系列文章,已與讀者完整介紹網路拍賣的營業(稅籍)登記、營業稅、所得稅、房屋稅、地價稅及統一發票之開立寄發等經營網拍涉及的各項稅務議題。本系列的最後一篇文章,將與讀者分享國稅局針對網路交易之查稅方式及查稅重點。 國稅局:優先鎖定網路交易查稅! 近幾年網路交易興起,...