「洗錢防制法」修正於民國106年6月28日上路，政府希望能讓國內的洗錢防制措施接軌國際，除了金融業以外，也讓非金融業從業人員負起通報、詳細了解客戶實質交易性質的責任；另外，未來民眾於國內外的存、提、轉、匯交易，都要準備花費更多時間配合程序。
何謂「洗錢」？
首先要了解何謂「洗錢」，在洗錢防制法中，定義了三種行為：
- 意圖掩飾或隱匿特定犯罪所得來源，或使他人逃避刑事追訴，而移轉或變更特定犯罪所得。
- 掩飾或隱匿特定犯罪所得之本質、來源、去向、所在、所有權、處分權或其他權益者。
- 收受、持有或使用他人之特定犯罪所得。
簡單來說，就是試圖透過處置、分層化、整合，將犯罪所得包裝成有合法來源的所得。以2003年的「劉偉杰案」為例，當時律師事務所的法務專員劉偉杰，將客戶寄存價值30億元的股票在一個月內陸續盜賣，再以開設人頭帳戶、地下匯兌、購買鑽石等手法將錢匯往國外。其中人頭帳戶的手法，由於不易立即偵測並找到背後主使者，成為犯罪者最常用的手法。而地下匯兌與購買鑽石、禮券等方法，則因為不會在銀行留下資金流紀錄，且銀樓業者不屬於金融業，不受到金融法規管制，也是洗錢防制漏洞之一。
回到法案本身來看，新修正案有「通報機制擴大」、「放寬特定犯罪之認定要件」、「邊境管制趨嚴」三個重點。
通報機制擴大
新法上路後除金融業之外，如律師、會計師、公證人、地政士、房仲業、銀樓業等，接洽業務之初也務必加強身分審查，還被明確規定必須針對大額交易、疑似洗錢情事擔負起通報責任。
| 相關規定 | |
| 金融業 | 1. 新臺幣50萬元以上現金交易或者一次購買50萬元或50張電子票證（如:悠遊卡）時，金融機構應確認客戶身分、了解業務性質、辨識實質受益人等。
2. 對於疑似洗錢的交易應向調查局申報。例如： a. 存提匯款時，一定期間內達一定金額以上、存入後快速提領或靜止戶突然有大額資金進出。 b. 以高變現性資產作為擔保品，且意圖透過倒帳來誘使銀行處分。 c. 貿易融資方面，客戶對交易商品申報不實或經常修改信用狀。 3. 對於以下幾種大額交易頻繁的情況，須留意相關規定。 a. 夜市攤販已在銀行開設帳戶者，免確認身分。 b. 收受禮金若超過新臺幣50萬元，銀行須確認身分。 c. 如百貨、超商、加油站等存款頻率高的行業，經金融機構確認事實需要，得將名單送往調查局核備，即免逐次確認身分。 |
| 律師、會計師、公證人、地政士、房仲業 | 1. 進行買賣不動產、公司設立、管理帳戶等業務時，須對客戶身分加以確認，如客戶為自然人需取得身分證明文件；如客戶為法人，應了解業務性質、控制權結構及實質受益人。
2. 若發現客戶有可疑交易樣態，應向調查局通報。例如： a. 客戶無正當理由，自行或要求多次以略低於法定金額門檻之現金支付酬金。 b. 經合理查證知悉客戶為重大刑事案件之涉案人，且無正當理由要求立即買賣不動產或事業體。 c. 交易金額源自國際防制洗錢組織所公告，對於防制洗錢及打擊資恐有嚴重缺失之地區。 |
| 銀樓業 | 1. 金銀珠寶商對現金交易達新臺幣50萬元以上之飾金或首飾買賣，應確認並留存客戶身分、交易紀錄，並通報調查局。
2. 現金購買金塊、金條，無論金額大小皆須皆需確認客戶身分。 3. 如透過匯款、支票、刷卡交易，則不用確認客戶身分及通報。 |
放寬特定犯罪之認定要件
修正後新法納入更多特定犯罪的項目，若試圖掩飾或隱匿特定犯罪之所得時，將再背上洗錢的罪名。修正後的特定犯罪內容比較特別的有：
- 企圖掩飾或隱蔽逃漏稅所得。
- 最輕本刑六個月以上之罪。較修法前最輕本刑五年以上之罪範圍更廣，藉以涵蓋國際規範要求的組織犯罪，恐怖主義行為、人口販運、環保犯罪……等。
另外，對於提供人頭帳戶來洗錢以及當詐騙集團車手獲取利益，也將觸犯洗錢防制法。
邊境管制趨嚴
新法上路後，除原本搭船、搭機出國時，攜帶一定金額以上的現金、有價證券需要申報外，未來以貨運、快遞等方式運送以下物品，達申報金額門檻時，也需要向海關申報。
| 物品 | 申報門檻 | 罰則 |
| 現鈔 | 1. 總價值逾等值1萬美元之外幣、港澳發行貨幣。
2. 總價值逾新臺幣10萬元現鈔 3. 總價值逾人民幣2萬元現鈔 |
未申報或申報不實之現鈔將會被沒收。而非現鈔之洗錢防制物品，則會有相當於未申報或申報不實金額之罰鍰。 |
| 有價證券 | 總價值逾等值1萬美元之無記名旅行支票、其他支票、本票、匯票、或得由持有人在本國或外國行使權利之有價證券。 | |
| 黃金及有被利用進行洗錢之虞之物品 | 總價值逾等值1萬美元之黃金、鑽石、寶石、白金，包含半成品及製成之珠寶首飾。 |
此外，即便誠實申報，新台幣現鈔依據中央銀行法規定，超過10萬元部分，還須取得中央銀行的核准函，才能攜帶通關。人民幣現鈔超過2萬元部分，必須暫存海關，不得攜出（入）。而其他外幣（包含港幣、澳幣），則沒有攜出（入）的金額限制。
結語
對於稅務議題而言，洗錢防制法上路使得接觸金融機構時，必須揭露更多資訊，且國際間對於不配合加強洗錢防制措施的地區，將採取制裁，日後企圖在法令寬鬆地區進行試圖逃漏稅將越發困難，一旦被查獲還會面對加重處罰。面對逐漸變得繁雜的規定，無論企業或個人都要更加注重法規遵循，免得影響主要業務運行而因小失大。
圖片來源：Chris Potter