104年度營利事業所得稅結算申報書主要修正重點

本文整理106年度的綜合所得稅、所得基本稅額條例、遺產稅、贈與稅、退職所得之免稅額及扣除額等課稅規定,供讀者參考。

106年度綜合所得稅之免稅額、扣除額、稅率及課稅級距金額

106年度綜合所得稅免稅額、標準扣除額、薪資所得特別扣除額、身心障礙特別扣除額及課稅級距金額如下:

一、免稅額:每人全年新臺幣88,000元;年滿70歲之納稅義務人、配偶及受納稅義務人扶養之直系尊親屬,其免稅額為132,000元。

二、標準扣除額:納稅義務人個人扣除90,000元;有配偶者扣除180,000元。

三、薪資所得特別扣除額:每人每年扣除數額以128,000元為限。

四、身心障礙特別扣除額:每人每年扣除128,000元。

五、課稅級距及累進稅率:

級別 稅率 課稅級距(單位:元)
1 5% 0-540,000
2 12% 540,001-1,210,000
3 20% 1,210,001-2,420,000
4 30% 2,420,001-4,530,000
5 40% 4,530,001-10,310,000
6 45% 10310001以上

總結而言,106年度標準扣除額、薪資所得特別扣除額及身心障礙特別扣除額均與105年度相同,但免稅額及課稅級距則略有調整。

106年度所得基本稅額條例之基本所得額

凡是中華民國境內居住之個人於申報綜合所得稅時,有海外所得、特定保險給付、私募證券投資信託基金受益憑證之交易所得、綜合所得稅之非現金捐贈扣除額等應列入計算個人基本所得額項目,依得基本稅額條例規定於加計個人綜合所得淨額後,計算個人之基本所得額時,如基本所得額超過670萬元者,以基本所得額扣除670萬元之淨額,按20%計算基本稅額。

基本稅額應先與一般所得稅額作比較。如果一般所得稅額高於或等於基本稅額,則不必再繳納基本稅額,只要依原來的綜合所得稅規定繳稅即可。如果一般所得稅額低於基本稅額,除依原來的綜合所得稅規定繳稅外,應另就基本稅額與一般所得稅額的差額繳納所得稅,且該差額不得以投資抵減稅額減除之。

財政部於105年12月8日公告106年度個人免依所得基本稅額條例規定繳納所得稅之基本所得額金額、計算基本稅額時基本所得額應扣除之金額及免計入個人基本所得額之保險死亡給付金額,仍維持與105年度相同如下:

一、106年度個人之基本所得額在670萬元以下者,免依所得基本稅額條例規定繳納所得稅。

二、106年度個人之基本所得額金額超過670萬元者,其基本稅額為基本所得額扣除670萬元後,按20%計算之金額。

三、基本稅額條例規定之保險死亡給付,106年度每一申報戶全年合計數在3,330萬元以下部分,免予計入個人之基本所得額。

106年度退職所得定額免稅與應稅所得之計算規定

依所得稅法第14條第1項第9類規定,退職所得包括個人領取之退休金、資遣費、退職金、離職金、終身俸、非屬保險給付之養老金及依勞工退休金條例規定辦理年金保險之保險給付等所得。但個人歷年自薪資所得中自行繳付之儲金或依勞工退休金條例規定提繳之年金保險費,於提繳年度已計入薪資所得課稅部分及其孳息,不在此限。

依據財政部105年12月7日公告106年度計算退職所得定額免稅之金額如下:

一、一次領取退職所得者,其106年度所得額之計算方式如下:

  1. 一次領取總額在180,000元乘以退職服務年資之金額以下者,所得額為0。
  2. 超過180,000元乘以退職服務年資之金額,未達362,000元乘以退職服務年資之金額部分,以其半數為所得額。
  3. 超過362,000元乘以退職服務年資之金額部分,全數為所得額。

二、分期領取退職所得者,106年度以全年領取總額,減除781,000元後之餘額為所得額。

106年度遺產及贈與稅之免稅額及扣除額

依規定遺產及贈與稅免稅額、不計入遺產總額及各項扣除額金額,財政部應於每年年底前,按消費者物價指數較上次調整之指數累計上漲達10%時,自次年起以萬元為單位按上漲程度調整。因消費者物價指數較上次調整時上漲未達10%,因此財政部公告106年發生之繼承或贈與案件各項免稅額度均未調整,與105年相同。

依財政部105年12月13日台財稅字第10504693450號公告,106年發生之繼承或贈與案件,適用之免稅額及扣除額如下:

一、遺產稅

(一)免稅額:新臺幣(下同)1,200萬元。

(二)不計入遺產總額之金額:

  1. 被繼承人日常生活必需之器具及用品:89萬元以下部分。
  2. 被繼承人職業上之工具:50萬元以下部分。

(三)扣除額:

  1. 配偶扣除額:493萬元。
  2. 直系血親卑親屬扣除額:每人50萬元。其有未滿20歲者,並得按其年齡距屆滿20歲之年數,每年加扣50萬元。
  3. 父母扣除額:每人123萬元。
  4. 重度以上身心障礙特別扣除額:每人618萬元。
  5. 受被繼承人扶養之兄弟姊妹、祖父母扣除額:每人50萬元。兄弟姊妹中有未滿20歲者,並得按其年齡距屆滿20歲之年數,每年加扣50萬元。
  6. 喪葬費扣除額:123萬元。

二、贈與稅

免稅額:每年220萬元。

圖片出處:Mitesh Boghani

版權所有,嚴禁抄襲。若欲轉載,敬請註明出處「惠譽會計師事務所」並附上原文連結。

延伸閱讀:

網拍稅務面面觀(四):網路拍賣之所得稅議題與經營轉型思考... 先前幾篇《網拍稅務面面觀》系列文章,探討了網路拍賣的營業(稅籍)登記、房屋稅、地價稅、營業稅及統一發票之開立與寄發等議題,本篇將與讀者分享從事網路拍賣涉及之所得稅議題及成長達一定規模時的經營轉型思考。 未達營業稅起徵點時的所得稅議題 個人以營利為目的,透過網路銷售貨物或勞務者,如果每月銷...
營利事業所得稅暫繳申報相關法令規定(含暫繳申報相關書表及軟體下載)... 營利事業應於每年9月1日起至9月30日止,辦理暫繳申報。營所稅暫繳制度,除了減輕營利事業一次支付大額稅款的壓力,更重要的是,使國庫能即時取得收入,便利國庫資金之調度。很多人可能會有疑問,我的公司、行號、或機關團體是否需辦理暫繳申報?暫繳有那些申報方式?如何申報?免辦暫繳之資格條件又是什麼?本文將與讀...
財政部訂定發布「個人以非現金財產捐贈列報扣除金額之計算及認定標準」... 財政部表示,105年7月27日修正公布所得稅法第17條之4規定略以,納稅義務人、配偶及受扶養親屬以非現金財產捐贈政府、國防、勞軍、教育、文化、公益、慈善機構或團體者(以下簡稱政府機關或團體),納稅義務人列報捐贈列舉扣除金額之計算,除法律另有規定外,應依實際取得成本為準;其未能提出取得成本之確實憑證,...
綜合所得稅報稅常見錯誤及應注意事項... 5月為綜合所得稅結算申報期間,常見納稅義務人因不熟悉法令或一時疏忽,而漏報所得或虛列免稅額等情形,因此整理出常見報稅錯誤及應注意事項,申報時可以依照此整理表逐一確認,希望能幫助讀者順利完成申報。 項目 類型 應行注意事項之說明 免稅額 虛列配偶免稅額 我國民法...
2017 新制上路(五):台加租稅協定 民國106年1月1日適用的台灣與加拿大「避免所得稅雙重課稅及防杜逃稅協議」(以下簡稱台加租稅協定),是我國第31個生效的全面性租稅協定,同時為在北美洲第一個全面性租稅協定。對於我國科技業、金融服務業(如兆豐銀行、長榮航空、華航、華碩、宏碁等)在加國經商者,可避免雙重課稅問題。 另外,比較特別的...
行政院會通過「遺產及贈與稅法」及「菸酒稅法」部分條文修正草案... 為配合長期照顧服務的財源籌措,行政院會今(20)日通過財政部擬具的「遺產及贈與稅法」及「菸酒稅法」部分條文修正草案,將送請立法院審議。 行政院長林全指出,「遺產及贈與稅法」及「菸酒稅法」修正草案是為配合長期照顧服務財源的籌措,請財政部與衛福部積極與立法院各黨團溝通,早日完成修法,充裕長照財源。...