【惠譽財稅週報】2019/11/09-11/15

【一分鐘回顧】本週稅務要聞

本週財稅要聞:

  • 境外資金匯回 年底衝400億
  • 每人每年220萬贈與免稅額 以「贈與人」計算
  • 享自住宅地優稅 兩要件
  • 關務署查陸電商平台雙11金流
  • 剩餘財產分配獲屋 免契稅
  • 借名買地、買股 課稅方式大不同
  • 土增稅重購退稅 有三要件
  • 漏報房地合一稅 首次減半罰
  • 營所稅補繳書寄發 限月底前繳納完畢
  • 技術入股享優稅 兩個注意

【惠譽財稅週報】2019/11/02-11/08

【一分鐘回顧】本週稅務要聞

本週財稅要聞:

  • 營利事業漏報所得稅 依形態訂定三種罰則
  • 印花稅廢止將落空 立院來不及審
  • 欠稅案件強制執行 不因更正稅額順延
  • 二屋打通房貸利息 擇一列扣
  • 小商店販賣未登記商品 小心遭罰
  • 信託不是家業長青的萬靈丹
  • 企業OBU開戶 三階段鬆綁
  • 建商地主合建分屋 留意稅事
  • 高額遺產稅喬不攏 2方法解決
  • 薪資扣除額與核實減除 明年報稅二選一
  • 房地合一制 小屋換大屋免稅
  • 收不動產違約金 須報綜所稅
  • 小商家付薪資、租金 仍須辦理扣繳稅款

【惠譽財稅週報】2019/10/26-11/01

【一分鐘回顧】本週稅務要聞

本週財稅要聞:

  • 智慧機械、5G投資抵減 三個注意
  • 營業車享優稅 限運輸業
  • 離婚協議的分手費 免課贈與稅
  • 立案補習班 免課營業稅
  • 淘寶台灣難課稅 海關有三招
  • 專家告訴你「夫妻土地贈與」那些事
  • 贈與股票誤繳證交稅 可退稅
  • 外資獲配股利 不再適用抵繳
  • 海外商品進口報關 三點不漏
  • 3種分居夫妻 可以分開「稅」
  • 重新估計殘值及使用年度 企業設備超出年限 可續抵稅

扣繳計算新規定-每月給付薪資、非每月給付薪資、兼職所得、年終獎金、摸彩及外資股東獲配股利或盈餘等(附108年度薪資所得扣繳稅額表)

2019年(民國108年)1月1日起基本工資調漲(22,000元→23,100元),將使得非中華民國境內居住之個人(非居住者)薪資所得之扣繳金額計算與107年度不同,宜多加留意。

扣繳單位扣繳薪資所得應依納稅義務人之身分不同(是否為中華民國境內居住之個人),分別依各類所得扣繳率標準第2條及第3條規定辦理。

此外,年終獎金、摸彩活動給與之獎金或獎品,分別核屬所得稅法第14條第1項第3類之薪資所得及第8類競技、競賽及機會中獎獎金或給與,應依同法第88條、各類所得扣繳率標準及薪資所得扣繳辦法等規定,由扣繳義務人於給付時辦理扣繳。

以下整理出公司行號於2019年(民國108年)給付員工薪資、年終獎金及摸彩活動給與之獎金或獎品等扣繳規定。

「居住者」之扣繳規定

按月給付之薪資

納稅義務人如為中華民國境內居住之個人,其取得之薪資所得可以按下列2種方式,由納稅義務人自行選定一種適用:

  1. 已填寫員工薪資所得受領人免稅額申報表者,按月給付職工之薪資,依薪資所得扣繳辦法之規定扣繳(即依薪資所得扣繳稅額表)。
  2. 未填寫員工薪資所得受領人免稅額申報表者,按全月給付總額扣取5%。(起扣點為40,020元)

而依照107年12月22日發布之台財稅字第10704698150號函「108年度薪資所得扣繳稅額表」,無配偶及受扶養親屬之起扣標準84,501元與107年度相同。

非每月給付薪資(年終獎金等)及兼職所得

如獎金、津貼、補助費等非每月給付之薪資(如三節獎金、年終獎金、結婚、生育、教育之補助費及員工紅利等)及兼職所得,給付時未達薪資所得扣繳稅額表之起扣標準時(108年度薪資所得扣繳稅額表無配偶及受扶養親屬之起扣標準為84,501元),免予扣繳;給付時若達到起扣標準時,按其給付額扣取5%,免併入全月給付總額扣繳。

而108年度薪資所得扣繳稅額表之起扣標準與107年度相同,所得人如為我國境內居住之個人,每次給付額在84,500元以下者,免予扣繳;超過84,500元者,按給付全額扣取5%。

居住者 非每月給付之薪資及兼職所得 扣繳率
108與107年度 ≦84,500元 免予扣繳
>84,500元 5%

營利事業員工年終獎金在年度結束前,大部分都還沒有實際給付員工,但該獎金如在公司章程中載明,或經股東會預先議決,或經事業與職工預先約定應予支付並定明給付標準,雖然尚未實際給付員工,但發放年終獎金費用的事實已確定、權責已發生,會計基礎採權責發生制的營利事業,當期結算得以應付費用列帳,實際給付時,再依法扣繳所得稅款。

摸彩獎金或獎品

摸彩活動給與之獎金或獎品部分,扣繳規定維持不變。依各類所得扣繳率標準,所得人如為居住者,按給付全額扣取10%,但每次中獎獎金或獎品給付額在20,000元以下者,免予扣繳;對同一所得人全年給付額不超過1,000元者,並得免填報免扣繳憑單。

公司行號提供摸彩之獎品如係購入者,應以統一發票或收據之金額為給付額;如係自行生產製造,則以製造成本為給付額,依前揭規定扣繳率辦理扣繳。

「非居住者」之扣繳規定

根據各類所得扣繳率標準第3條規定,納稅義務人如為非中華民國境內居住之個人,或在中華民國境內無固定營業場所之營利事業,薪資按給付額扣取18%。但符合下列各目規定之一者,不在此限:

  1. 政府派駐國外工作人員所領政府發給之薪資,按全月給付總額超過新臺幣三萬元部分,扣取5%。
  2. 自中華民國九十八年一月一日起,前目所定人員以外之個人全月薪資給付總額在行政院核定每月基本工資5倍以下者,按給付額扣取6%。

勞動部於107年9月5日公告修正基本工資,自108年1月1日起,每月基本工資調整為23,100元。因此,扣繳單位給付非境內居住者薪資所得時須留意新舊規定,表列如下:

非居住者 基本工資 基本工資*1.5 每月薪資總額 扣繳率
舊制 22,000元 33,000元 ≦33,000元 6%
>33,000元 18%
新制(2019/1/1起) 23,100元 34,650元 ≦34,650元 6%
>34,650元 18%

外資股東之股利所得

108年度外資股東獲配之股利或盈餘之扣繳率為21%,與107年度相同。不過,自108年1月1日起,外資股東獲配股利或盈餘之應扣繳稅款,不得抵繳該股利或盈餘所含未分配盈餘加徵營所稅之金額,營利事業給付股利予外資股東時務必按新制辦理扣繳。接著將新舊制規定整理如下表:

獲配股利或盈餘時點 抵繳稅額
舊制(104年1月1日至107年12月31日) 半數抵繳
新制(108年1月1日起) 不可抵繳

摸彩獎金或獎品

摸彩活動給與之獎金或獎品部分,扣繳規定維持不變。依各類所得扣繳率標準,所得人如為非居住者,按給付全額扣取20%。

文件下載

108年度薪資所得扣繳稅額表

圖片出處:GotCredit

【惠譽財稅週報】2019/10/19-10/25

本週財稅要聞:

  • 子女結婚 最高1280萬元贈與免稅
  • 長照扣除額明年申報 年底前須取得失能評估
  • 兩大外送平台 課稅方式不同
  • 企業盈餘補往年虧損 必須獲股東常會承認
  • 地價稅開徵 自住稅額下修1.2%
  • 漏列業外所得 報備更正免罰
  • 遺贈股票抵繳 須檢附證明
  • 綜所稅第二波退稅 31日撥入指定帳戶

共享經濟當道?背後衍生的稅務爭議,你應該要懂的事!

共享經濟(Sharing economy),是一種分享人力與物理資源的系統。它包括不同個人與組織對商品和服務的創造、生產、分配、交易和消費的分享。常見的分享有汽車共享,拼車,以及假日住宿等。有別於傳統經濟模式,公司作為服務的供給方,藉由僱傭固定的勞動力來滿足消費者的需求。在共享經濟模式下,平台藉由媒合供給及需求雙方,使供給方直接提供服務給消費者。在共享經濟體系下,人們可將所擁有的資源有償租借給他人,使未被充分利用的資源獲得更有效的利用,從而使資源的整體利用效率變得更高。在新興共享經濟模式下,同時也衍生出不少稅務問題及爭議。

108年度營利事業所得稅暫繳申報常見問題及應注意事項

FAQ_營利事業所得稅暫繳申報常見問題及應注意事項

前一篇文章《108年度營利事業所得稅暫繳申報相關法令規定》,與讀者探討了營利事業暫繳申報的方式、如何申報及免辦暫繳之資格條件等議題。然而,在暫繳申報的過程中,難免會遇到一些問題,本文將與讀者就暫繳申報常見的問題及應注意事項,做一一解答。

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108年度營利事業所得稅暫繳申報相關法令規定(含暫繳申報相關書表及軟體下載)

營利事業應於每年9月1日起至9月30日止,辦理暫繳申報。營所稅暫繳制度,除了減輕營利事業一次支付大額稅款的壓力,更重要的是,使國庫能即時取得收入,便利國庫資金之調度。很多人可能會有疑問,我的公司、行號、或機關團體是否需辦理暫繳申報?暫繳有那些申報方式?如何申報?免辦暫繳之資格條件又是什麼?本文將與讀者就上述議題,做一一探討。

【惠譽財稅週報】2019/8/24-8/30

【一分鐘回顧】本週稅務要聞

本週稅務要聞:

  • 捐款私大列舉扣除額 擬取消上限
  • 3種醫療單據 可申報節稅
  • 企業投資國外基金利得 必須合併營業所得報稅
  • 配偶生前稅額 可自遺產扣除
  • 名模條款核實扣除 留意兩點
  • 名模條款備妥三憑證 才能適用
  • 小商家導入行動支付租稅優惠延長至2025
  • 公司合併註銷庫藏股 二要點
  • 轉賣再生能源憑證 須登錄稅籍
  • 營所稅暫繳申報 留意稅率
  • 獨資商號移轉 二種課稅方式

【惠譽財稅週報】2019/8/17-8/23

【一分鐘回顧】本週稅務要聞

本週財稅要聞:

  • 減稅紅包…基本生活費擬調高為17.5萬 明年適用
  • 共有地出售 同意、不同意者房地合一稅率差1倍
  • 賣掉配偶贈與房 房地合一稅怎麼繳?
  • 奪回父生前登記他人名下土地 被查到補稅罰款共90萬元
  • 節能家電 兩月退稅3.2億
  • 加勞退新制 舊制年資會不見嗎?
  • 營所稅暫繳申報 9月開跑
  • 誰繳土增稅 要看移轉類型
  • 新藥投資抵減 注意四要件
  • 聘僱工讀生 留意報稅三要點
  • 三類贈與稅案件 不能跨區服務
  • 從勞工薪水扣退休金 違法
  • 行政救濟 注意申請期限
  • 台商定期盤點資產 避免大失血
  • 小確幸!12月1日起 中獎5,000元以下免稅
  • 收取租金 記得申報所得
  • 學生租屋支出 家長可列扣